火狐直播:HR必须掌握的三大财务工具

　　（1）销售预测→（2）生产预测→（3）采购预测→（4）资产预测→（5）HR预测→（6）成本费用预测→（7）研发预算→（8）现金流量预测。

　　财务部门（预算办）——预算组织（预算信息的集中地）：预算组织、计划预算审核、编制汇总、资金平衡、过程控制、汇总分析

　　在企业中推行全面预算管理之前，就应该建立一套全面预算管理制度、流程及体系，这套全面预算管理的制度、流程及体系是我们进行全面预算管理的总抓手，也是我们所有全面预算管理工作的总依据或总纲领。

　　强调“做正确的事情”，如增长（发展）战略、维持（稳定、防守）战略、紧缩（撤退）战略、组合型战略。

　　即“在我们的每一项事业里应当如何进行竞争”，如成本领先战略、差异化战略（或称别具一格战略）、集中化战略。

　　即“我们应该怎么支撑总体战略和事业层战略”，如市场营销战略、人力资源战略、财务战略、生产战略、研发战略。

　　预算管理中不可避免存在人性博弈，这些博弈基本上贯穿于整个预算管理的始终，存在于预算管理的每个环节（预算编制环节、预算执行环节、预算考评环节），我们要做的不是想办法规避它，而是通过合理的机制去化解，化博弈为共赢。

　　固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素，而编制预算的方法。它是最传统的，也是最基本的预算编制方法之一。

　　固定预算法简便易行，一般用来编制相对稳定的预算，通常适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利性机构。

　　该项一般以生产计划和单位产品消耗定额及材料计划单价为基础，并考虑实现各项措施所降低的节约额加以计算。

　　在月工资制度下，此时工资费用是固定费用，可依靠职工在册人数、出勤率、平均日工资额等数据来编制。

　　大中型企业的生产车间多分为基本生产车间和辅助生产车间，在编制制造费用预算时，先根据成本项目，来编制辅助生产车间。具体情况如下：

　　辅助生产车间费用预算编制后，应把全部费用分配给各受益单位。分配方法是先计算辅助生产车间所提供的产品或劳务的计划单位成本，再根据各受益单位所需要的计划产品和劳务数量，计算各受益单位应分配的辅助生产费用。

　　弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。

　　弹性预算是一种具有伸缩性的预算，是相对于固定预算的一种编制方法，是为了克服固定预算的缺点而设计的。固定预算通常只考虑一种可能，而弹性预算考虑了多种业务量情况，所以又称为变动预算或滑动预算。

　　某企业2019年12月新成功研发出甲产品，在编制2020年销售预算时，因甲产品在销售上存在很大不确定性，财务部门决定对甲产品采用弹性预算法进行预算管理。

　　点评：弹性预算适用于企业各项预算的编制，特别是市场、产能等存在较大不确定性,且其预算项目与业务量之间存在明显的数量依存关系的预算项目。

　　根据预算期最可能实现的业务量水平确定预算控制标准，并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。

　　弹性预算能够提供一系列生产经营业务量的预算数据，它是为一系列业务量水平而编制的。因此，当某一预算项目的实际业务量达到任何水平时，都有其适用的一套控制标准。它考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。但编制工作量大。对市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。

　　对于随业务量变化的变动项目采用弹性预算方法更合适，如对销售、成本的预算。对于折旧费、办公费等不随业务量变化的费用一般采用固定预算方法。

　　企业通常采用公式法或列表法构建具体的弹性预算模型，形成基于不同业务量的多套预算方案。但公式法通常有一定业务量范围，当业务量变动超出该适用范围时，需要及时修正、更新弹性定额。比如对于直接材料，因采购量的增加而可以用更优惠的价格采购原料，会导致直接材料的弹性定额变动。

　　列表法，是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。

　　滚动预算，是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动、持续推进的预算编制方法。

　　滚动预算的好处就是迫使管理人员看得更远，工作中形成持续计划的工作理念。避免管理者只关注企业截止到本年底的经营情况。在编制滚动预算时也要遵循重要性原则和成本效益原则，结合业务性质和管理要求，确定滚动预算的编制内容。

　　为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算。

　　短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。短期滚动预算服务于年度预算目标的实施，以年度预算为基础，分解编制短期滚动预算。建议以季度为滚动频率，过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。

　　季度滚动预算应该以目前掌握的最新估计对当年的财务结果作预测，每个季度一次，其中三季度八、九月份开始预测下年的年度预算，对本年已完成月份的预算改成实际达成，并对四季度月份进行详细分解。对于下年度预算，信息化程度高、预算管理体系健全的企业也可从第四季度开始预测。

　　不同行业和企业影响预算目标动因各有不同，企业应对影响预算目标的各种动因之间的关系进行分析，建立预算模型，生成预算编制方案。比如按标准成本核算的生产企业的销售成本预算要按标准成本编制，按直接材料标准成本、直接人工标准成本、变动制造费用标准成本、固定制造费用标准分配率和预测产量等成本项目分类编制。

　　对预算执行结果每个责任中心按规定的格式和内容编制预算管理报告，管理报告一般每月一次，包括每个责任中心的预算数据与实际完成情况、差异、产生差异的内外部原因分析等，每个责任中心报告最终汇总为总公司的管理报告。

　　滚动预算作为一种基于实现战略目标和有效对企业经营进行控制的管理工具，可以有效地保障企业战略目标的实现和管理层更重视对企业的发展预测。

　　但在实际执行中，各项考核指标的选择确定和怎样科学逻辑的分解到各责任中心；怎样根据企业实际情况建立各主要业务模块的预算模型；怎样通过具体的财务指标达到控制业务的目的；及怎样解决企业自身的业务能力问题等决定企业预算实施的最终效果和它所对企业创造的价值。

　　零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。

　　Step2：今年任务增加，物价上涨，预算费用也相应增加；同理，业绩目标越高，资源配置也就相应越高。

　　Result：为了得到更多资源，预算申请人会在年初夸大业绩目标，从而争取更多资源配置。由此产生“年初抢指标，年末抢花钱”的“两抢”预算。

　　Tips：需要注意的是，由于零基预算编制工作量较大、成本较高，因此不需要每年都按零基预算的方法编制预算。企业具体实施预算管理时，可按需选择合适的预算编制方法。

　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受瞻养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

　　企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外（属于辞退福利）。

　　企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

　　企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁 减而给予职工的补偿。

　　除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

　　如果取得各种产品的实际生产工时数据比较困难，而各种产品的单件工时定额比较准确，也可按产品的定额工时比例分配职工薪酬，相应的计算公式如下：

　　为维持企业提供产品和服务的经营能力而必须开支的成本，如厂房和机器设备的折日财产税、房屋租金、管理人员的工资等。由于这类成本与维持企业的经营能力相关联也称为经营能力成本(capacty Cost)。

　　企业管理当局在会计年度开始前，根据经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本。如新产品开发费广告费、职工培训费等。

　　由于这类成本的预算数只在预算期内有效，企业领导可以根据具体情况的变化，确定不同预算期的预算次数，所以也称为自定性固定成本。这类成本的数额不具有约束性，可以斟酌不同的情况加以确定。

　　各种变动生产要素的费用，如购买原材料及电力消耗费用和工人工资等。这种成本随产量的变化而变化。

　　技术性变动成本是指单位成本由技术因素决定而总成本随着消耗量的变动而成正比例变动的成本，通常表现为产品的直接物耗成本。

　　指以往发生的，但与当前决策无关的费用。从决策的角度看，以往发生的费用只是造成当前状态的某个因素，当前决策所要考虑的是未来可能发生的费用及所带来的收益，而不考虑以往发生的费用。

　　指企业为从事某项经营活动而放弃另一项经营活动的机会，或利用一定资源获得某种收入时所放弃的另一种收入。

　　统计工资总额国家统计局1990年1月1日发布第一号令《关于工资总额组成的规定》过去,“工资总额”主要用于统计指标本身。现在，除此之外，更主要的还是用于计算各单位缴纳各项社保金和企业年金的基数。

　　企业所得税工资总额《企业所得税法》与国家统计局对“工资总额”的规定基本相同。“工资、薪金总额”还是企业按比例计算在企业所得税前列支的职工福利费、工会经费职工教育经费的基数依据。

　　个人所得税工资总额《个人所得税法实施细则》明确“工资、薪金所得”是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职资格或者受雇有关的其他所得。

　　企业内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用，未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　按照其规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等，企业按照财务制度规定发生的福利费开支，与上述文件规定不一致的，应进行纳税调整。

　　财政部、全国总工会等11个部门联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》规定，职工教育经费列支范围及相关规定具体为：

　　各种行政管理费用、为新员工提供工作所需的装备条件，以及录用部门因安置人员所损失的时间成本而发生的费用。

　　保证人力资源维持其劳动生产和再生产所需的费用，是职工的劳动报酬，包括职工计时或计件工资，劳动报酬性津贴如职务津贴、生活补贴、保健津贴、法定的加班加点津贴等、劳动保护费、各种福利费用、年终劳动分红等。

　　为激励企业职工，使人力资源发挥更大作用，对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，这些奖金包括各种超产奖励、革新奖励、建议奖励和其他表彰支出等。奖励成本是对企业职工超额劳动所给予的补偿。

　　职工疗养费用、职工娱乐及问题活动费用、职工业余社团开支、职工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境费用。

　　指企业在物色和招聘到离职者的替代人员之前，由于某一职位出现空缺，可能会使某项工作或任务完成受到影响，由此而引起的一种间接成本。

　　人工成本总额包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、福利费用、教育费用、劳动保护费用、住房费用和其他人工成本共七个构成部分

　　人工成本总额包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、福利费用、教育费用、劳动保护费用、住房费用和其他人工成本共七个构成部分。

　　是一个反映人力成本水平的指标，每个部门、每个产品甚至工序都可以计算人均人力成本，以便更好地进行横向比较和纵向比较。

　　人工成本分项结构比例是企业支出的全部人工成本中的七大构成项目各自占有的比例。它可以反映企业人工成本支出的总体结构以及各个构成部分的变动状况和优化程度。

　　它能反映人力成本与企业利润之间的关系。在同行业企业中，人力成本贡献率越高，表明人力成本的价值创造能力越强，单位人力成本投入获得的效益越好，人力成本的相对水平越低。

　　劳动分配率是人力成本占增加值（净收入）的比重，表示企业在一定时期内新创造的价值中有多少比例用于支付人工成本。劳动分配率（与“人力成本贡献率”相对）。

　　一些企业由于习惯的原因或生产经营过程的复杂性，在一定时期内难以准确地统计增加值或净收入，不容易通过人力成本占增加值（净收入）指标反映人力成本状况。可以通过人力成本占销售收入（营业收入）指标来反映企业人力成本状况。所以，就用到了“人事费用率” 指标。

　　人效管理体系是一个综合性的管理工具，企业需要设立项目团队进行构建，后期也需要专门团队进行运维。

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